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【专题讲座】财务知识专题培训讲座

作者：东莞刀协秘书处发表时间：2016-08-31

【东莞刀协】20160001号
财务知识专题培训讲座
时间:1月16日(周六)下午两点
地点:协会培训室（东莞长安百汇大厦1501室
受训对象:会员单位负责人/财务人员
主讲嘉宾:快捷税务所/国家注册会计师/杨婧小姐

税务及财务会计知识讲解
一、税务基本知识
二、合理避税
三、财务资料
四、税务风险
五、税务相关法规
六、企业内部财务规范
七、简述企业形象升级
八、简述资金运作

一、基本的税务知识
(1)增值税纳税人分为：一般纳税人和小规模纳税人两种
(2)企业纳税人相关纳税的税目表：
征收部门
税目名称
纳税人
税率
国
增值税
一般纳税人
（销售税额-进货税额）
国
增值税
小规模纳税人
销售额的3%
国
企业所得税
适用（有限公司）
利润所得额的25%（小微优惠后约10%）

地
城建税
适用公司/个体
增值税税额的5%
地
教育费附加
适用公司/个体
增值税税额的3%
地
地方教育费附加
适用公司/
增值税税额的2%
地
堤围费
适用有限公司
销售额的万分之五/万分之七
地
印花税（购销合同）
适用有限公司
销售额的万分之三
举例：
    1)小规模企业当月销售10000元不含税，进货5000，其他支出4000.
当月应纳税额如下：
增值税：10000*3%=300
企业所得税：（10000-5000-4000）*10%=100
城建税：300*5%=15
教育费附加：300*3%=9
地方教育费附加：300*2%=6
堤围费：10000*5%00=5
印花税：10000*3%00=3
以上小规模综合纳税金额为：438
综合税率为：4.38%
     2）一般纳税人企业当月销售额100000元不含税，企业当月进货85000元不含税（全部为17%的税票），其他开支10000元。
当月应纳税额如下：
增值税：（100000-85000）*17%=2550
企业所得税：（100000-85000-10000）*10%=500
城建税：2550*5%=127.5
教育费附加：2550*3%=76.5
地方教育费附加：2550*2%=51
堤围费：100000*5%00=50
印花税：100000*3%00=30
以上一般纳税人综合纳税金额为：3385
综合税率为：3.385% 其中增值税税率为：2.55%

二、合理避税
合理避税分为：增值税及企业所得税
1）增值税的合理避税（只针对一般纳税人企业）
增值税所征收的是销售货物所增值的部份。那么根据这个特点，我们可以运用相关的税法知识来进行合理的减少我们的增值部份。
增值税的计税方式为：销售税额-进货税额=应纳税额
可以扩充为：销售税额-（进货税额17%+电费税额17%+运输费税额11%+服务费税额6%+货车柴油费税额17%+固定资产税额17%）=应纳税额
注意事项：一定要拿到17%税额的票才可能真正达到避税的目的。

2）企业所得税（只针对有限责任公司）
企业所得税征收的依据是企业的利润所得，根据此我们可以根据合理的控制利润所得而减少企业纳税负担。（以下只针对小微企业）
企业所得税计税方式：利润所得*25%—15%减免=应纳税额
利润所得=销售额-进货金额-其他支出（其他支出包括工资、房租、水电、差旅费、办公费、招待费5%00、服务费、税金、经营过程中的一切费用）
注意事项：以上项目必需取得正规发票才可抵税。
   计算应纳税所得额时不得扣除的项目：
　　(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
　　(2)企业所得税税款;(可抵扣的增值税也不得税前扣除)
　　(3)税收滞纳金；
　　(4)罚金、罚款和被没收财物的损失；
　　(5)不符合税法规定的捐赠支出；
　　(6)赞助支出(指企业发生的各种非广告性质的赞助支出)；
　　(7)未经核定的准备金支出(指企业未经国务院财政、税务主管部门核定而提取的各项资产减值准备、风险准备等准备金)；
　　(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；

三、财务资料：
企业建账资料：
1、进项发票、费用发票。（支付任何款项时都必需要求收款方提供发票）
2、销项发票。
3、每月银行对账单及对账单上对应的每一笔回单。
4、工资表。
5、成本计算表。
6、固定资产折旧表。
7、其他对应记账凭证的资料。
企业销售、购进货物所备资料：
1、签订购销合同（或者订购单）：
注：同一企业可在一年内签订一张或多张购销合同，只要内容与所有开据的发票相符就行).
2、送货单。
注：每送一次货付一次送货单，一张进/销发票可配多张送货单，或只配一张送货单，只要送货单的金额与进/销项发票的金额相同，数量相同，品名相同就行。
3、运输方式：
有三种方式：
一种：自己企业车辆送货/收货，配备资料为：车牌号、营运证、出库单、入库单/运输单。
二种：对方企业车辆送货/收货，配备资料为：车牌号、营运证、出库单、入库单/运输单。
三种：委托运输公司，配备资料为：运输公司名称、运输发票、车牌号、运输单、出库单、入库单。如小件货物是通过快递公司的，请保存快递单，可多资快递单开一张运输发票。
4、付款方式：
银行转账：特别注意，银行对账单并不是转账凭证或者进账凭证，对账单只是你银行该账户当月所有的交易，除对账单外，还得把所有交易的凭条打出来。税局不认可对账单就是转账或进账凭证。

四、税务风险
税务稽查账目事项：
1、应计未计、应提未提费用是否提足。
2、费用跨年度列支问题。
3、其它应收款、股东个人借款。
4、往来科目长期挂账、金额较大的。
5、存货类贷方余额。
企业年度会计报表的税务风险
1、公司出资购买房屋、汽车，权利人却写成股东，而不是付出资金的单位。
2、账面上列示股东的应收账款或其他应收款。
3、成本费用中公司费用与股东个人消费混杂在一起不能划分清楚。
上述事项视同为股东从公司分得了股利，必须找扣代缴个人所得税，相关费用不得计入公司成本费用。
4、生产性企业在计算成品成本、生产成本时，记账凭证后未附料、工、费耗用清单，无计算住所。
5、应付款项挂账多年，如超过三年未偿还应纳入当期应纳税所得额。
增值税检查重点：
1、虚构货物收购业务、虑增进项税额。
2、隐瞒销售收入。以代销为由对发出商品不入账、延迟入账；现金收入不入账。主要产品账面数与实际库存不相符。

五、税务相关法规
虚开发票：

虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指违反国家税收征管和发票管理规定、为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。

虚开普通发票，是指违反国家税收征管和发票管理规定、为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开普通发票用于企业虚列成本，造成利润减少，少缴企业所得税。

依据《刑法》第二百零五条规定，犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万以上20万以下的罚金；虚开的数额较大或有其他严重情节的，处3年以上10年以下的有期徒刑，并处5万以上50万以下的罚金；虚开的数额巨大或有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或无期徒刑，并处5万以上50万以下的罚金或没收财产；虚开的数额特别巨大或有其他特别严重情节的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。要指出，根据最高人民法院对全国人大常委会《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的有关司法解释，虚开增值税专用发票税款数额1万元以上或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上，即应认定为犯罪，否则不是犯罪。在无新的司法解释之前，这一标准可资参考。

虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票或可用于出口退税、抵扣税款的其它发票致使国家税款被骗取5000元以上的，应当依法定罪处罚。

虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”。具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：

(1)因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的;

(2)虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的;

(3)具有其他特别严重情节的。

六、企业内部财务规范（只针对小企业）
对管理者的要求：
1、提高财务意识，重视财务人员的建议。
2、提高管理者素质及法律意识。
3、加强风险意识及内部会计控制执行力。
如何完善内部财务
1、制定内部财务制度。
内部包括：报销流程管理制度、现金收支管理制度、银行收支管理制度、印章管理制度、固定资产管理制度、应收应付管理制度等。
2、职权分责明确。
财务岗位可分为：出纳，会计，会计主管等，可对每个岗位进行明细分工，授予一定的职权，对岗位责任进行明确说明。
3、完善工作流程
确认订单后：
如何保存订单合同（签订好的订单合同交由会计保管）
如何确认货物已到达入库（由双方仓库人员签字确定的送货单/入、出库单）
如何确认送货数量的准确（由仓库管理人员进行定时盘点）
如何确认货物的损耗（由仓库管理人员进行盘点确认，交由会计确认签字）
如何确认款项的收付（由会计人员对收款付款的金额进行确认，由会计主管签字认可，再由出纳银行收、支相关款项）
4、完善原始资料的收集及保存
订货时的：购销合同
送货时的：送货单
货物进入仓库时的：入库单
货物出货时的：出库单
车间/外加工时领取材料：领料单
仓库存货：盘点表
损耗物料：盘点表
固定资产：盘点折旧表
应收账款：明细表
应付账款：明细表
现金：盘点表
银行存款：对账单
其他费用支出：发票及报销单
购进货物：发票记账联
销售货物: 发票记账联
其他需留档的票据资料
以上所有凭证单据必需由相关职责人员交由主管审核后，保存留档。

七、简述企业形象升级
企业形象硬升级，就是从企业证书、产品资质上进行升级。
常见的有如下：
从个体户升级为有限责任公司。
注册资金的提升。
企业商标的注册。
生产企业申请成为高新科技。
企业申请新三板。
企业产品的专利申请。
企业产品的质量认证。

八、简述资金运作
资金运作指的是资金的形态变化或位移。在市场经济条件下，资金只有通过不断的运动中才能实现增值的目的。从资金运动对象分可以把资金运动分为社会总资金运动和个别资金运动。资金运动与会计有着紧密的联系，一般认为，资金运动是会计的对象。社会总资金运动是宏观会计的对象，个别的资金运动则是微观会计的对象，企业经营资金运动则是企业会计的对象。
企业的核心竞争力表现在产品市场和资本市场两个方面。资本市场的资本动作就是：实现无形资产有形化、有形资产证券化、证券资产货币化的重要过程并以此获得高速发展的基本途径。资金动作主要运用在产品市场中，是企业日常经营的现实过程。
资金运作可以分为以下几种：
一、资金的筹集
具体方式有：
（一）债权融资
抵押贷款
信用担保贷款
项目贷款:
票据融资:
融资租赁
典当融资
（二）股权融资
天使投资
VC投资
PE投资
首发上市（IPO）
再融资（配股、增发、发债等）
（三）调整内部体制融资
增加合伙人
引进股东
引进技术投资
（四）其他外部筹资
创新基金
技改贴息
银行给高新区授信额度
兼并的方式迅速扩大企业规模
风险投资和国际资本
二、内部控制资金的运用
财务资金管理不仅筹措资金，而且要进行有效的内部控制，管好用好资金；
常用的内部控制资金管理有：
资金支付的审批规定及流程
资金的预算管理
借支及请款规定
应收应付结算管理
现金的日常管理
银行存款管理
应当特别注意的是：资金运作只是手段，目的是使企业高速发展。在资金运作的过程中，绝对不能忽视企业的产品运作，否则就是泡沫经济，各位企业家切记！
在大家的合影留念中东莞刀协2016年第一场专题讲座圆满落幕！

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